(一)增值税方面

    破产重整过程中，A公司如果适合《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号)的规定:“纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税”。如果处置资产，则涉及销售不动产、无形资产、存货等相关资产增值税问题。                

      (二)企业所得税方面

    按照现行税法规定，破产企业每一纳税年度的利润总额，可以弥补前5个连续纳税年的亏损额，满足条件的弥补年限以放宽至10年(或8年)，破产企业可以充分利用未弥补亏损额抵减债务重组所得。但需注意，按照《企业所得税法》的规定:“企业所得税以法人为纳税人”，当破产主体为集团企业时，亏损有可能分散在集团下不同的法人主体，则不能跨法人使用。该政策只能暂时缓解破产重整企业的资金压力，但对于刚刚破产重整成功的企业而言，依然是一项巨大的负担。

    对于破产重整中的债权人而言，依据《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[ 2009 ] 57号)第四条规定:“企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合条件的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除”。按照现行税法规定，债权人应收集留存与破产重整相关的资料，以备税务机关检查。

      (三)企业所得税清算方面

    根据《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，当企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，应办理企业清算的所得税处理。清算所得为企业的全部资产可变现价值或交易价格，并减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额。企业应当将整个清算期作为一个独立的纳税年度，计算清算所得。由于A公司破产重整成功，并未走向破产，法律主体未发生变更，不适用企业所得税法及企业所得税法实施条例规定的企业所得税清算相关政策。

      (四)土地增值税方面

    符合《财政部税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》(财税[ 2018 ] 57号)相关规定的，暂不征土地增值税。A公司破产财产中，土地价值占比较大，并且A公司土地购买较早，土地成本较低，随着近儿年房地产行业异常火爆，土地价格也已增长数倍，根据评估报告记载，土地实现较大增值额，土地增值税实行四级超率累进税率，增值额越大，如果直接销售土地，面临的税收负担也就越重，且资金流动性越低。

      (五)契税方面

    在破产重整过程中，如果A公司符合《财政部税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》(税[ 2018 ] 17号)的第五条规定:“可以免征契税或减半征收契税”。政策要求较高，如果A公司不符合相关优惠政策要求，还应缴纳契税。

      (六)税务预警方面

    一般来说，破产重整账务处理后，给税务机关申报的财务报表很可能发生较大变动，金三系统会定期或不定期推送预警名单，极有可能存在税务金三系统数据比对异常的预警风险，届时，需要与主税务机关沟通消除预警。

    破产重整业务较为复杂，即涉及财务账务处理，又涉及税收管理，财务人员要处理好内部工作，同时还要兼顾做好外部工作，及时就破产重整业务与当地主管税务机关进行沟通，争取主管税务机关的认可。

      (七)破产企业信用修复方面

    国家发改委等十三部委2019年7月16日印发的《加快完善市场主体退出制度改革方案》的通知中规定:“完善重整企业信用修复机制。进一步健全和完善相关制度，使重整成功的企业不再被纳入金融、税务、市场监管、司法等系统的黑名单，实现企业信用重建”。

    A公司由于经营不善，连续多年亏损，在工商、税务和银行等信用方面也存在瑕疵，最终因经营异常，逐渐走向破产重整。A公司及管理人员可在当地人民银行、主管税务机关提出信用记录修复申请，避免因重整后依然背负着历史不良信用记录的包袱，步履维艰，最后再次走向破产的道路。只有信用得到修复，才能保证其正常经营、健康发展。

      (八)电子税务局可弥补亏损问题

    由于A公司法律主体并未变更，笔者认为，A公司破产重整前电子税务局系统中可结转的弥补亏损额，A公司可以进行弥补，其办理企业所得税汇缴清算时，可用当年的纳税调整后所得减除弥补以前年度亏损数，确认为应纳税所得额，缴纳企业所得税。