财务会计与税务会计分离的现实要求

​ 我国经济体制发生深刻变革的今天，财务会计与税务会计合一的会计制度暴露出其极大的局限性。 第一，这种会计制度不适应我国政府职能的划分和税收制度的改革。我国是公有制经济，国家拥有作为生产资料所有者的资产权力和作为国家政府的政治权力。这两种权力在经济上的混淆，不利于国家职能的划分，也不利于理顺国家与企业的关系。因此，国家在参与国有企业经济利益分配时，必须从根本上摆脱以往以利代税或以税代利的税利不分的错误做法，在税收方面实行税利分流改革。而这一改革对我国国有企业会计制度的影响作用，就是导致财务会计与税务会计的分离。税务会计依照国家政治权力的要求，计算纳税所得，征收税收;财务会计则按照会计科学性和资产所有者的要求，计算、分配会计税前、税后净利。如果说，税利分流是国家双重权力在税收方面的体现，那么，财务会计与税务会计分离则是国家两权分离对会计提出的合乎逻辑的要求。维持财务会计与税务会计合一的会计制度有悖于国家两权的划分，于理不通。...【阅读全文】

财务会计与税务会计合一的由来及其作用

​ 新中国成立以来，我国国有企业实行的一直是财务会计与税务会计合一的会计制度，其历史背景是传统的高度集中的计划管理体制。我国于1956年成功地完成了对农业、手工业和资本主义工商业的社会主义改造，建立了规模庞大、实力雄厚的国有企业;同时，又模仿当时苏联的计划管理模式，对国有企业的资金来源、物资供应、产品销售及利润分配实行高度集中的计划管理。在这种经济环境制约下，会计管理也同样是高度集中统一的，国家制订、颁布、管理统一的会计制度，会计核算深受国家财务制度、税收制度、财政体制的约束。财务会计与税务会计合一的会计制度既然是历史的产物，那么，它在我国经济建设过程中自然会有其历史地位和作用:...【阅读全文】

我国财务会计与税务会计模式的现实选择

​ 从以上分析可以看出，财务会计和税务会计的分离模式尽管有很多优点，但这种模式对社会环境的要求较高，我国由于社会主义市场经济不够发达，社会监督机制不够完善，相关的法规体系不够配套完善，会计人员素质不高等方面的原因，所以我们认为在我国实施财务会计和税务会计分离模式的时机不够成熟，如果拔苗助长，则会适得其反。...【阅读全文】

税务会计理论与处理方法达到了较高水平

​ 在西方国家，税务会计的理论与处理方法都已达到了相当高程度。在制定的有关会计准则和会计标准中，许多国家都有专门规范所得税会计的公布。英国颁布的23个有关标准会计惯例中有1号单独的《递延所得税》，澳大利亚所发布的17个文告中有《公司所得税》，美国会计准则90号专门表述了所得税会计处理的方法。西方国家所得税会计允许采用应付税款法与纳税影响会计法，在纳税影响会计法下又可以分成债务法和递延法，递延法由于不能揭示有关业务的实际纳税影响，而逐渐被美、英等国的会计准则所抛弃。...【阅读全文】

相关企业所得税的税收筹划思路

​ 1、企业税务筹划 企业应当缴纳的所得税，与企业一个年度内部的所有经营行为、经营结果之间存在较大关联，其原因是所得税可以体现出企业的经营成果，在企业的所有税款之中占据的比例最大。换言之，企业开展税收筹划的核心就是所得税。从税收筹划的角度看，建筑公司可以基于以下原因寻找减少税收评估和延迟支付的方法。...【阅读全文】

建筑企业营业税的税收筹划思路

​ 1、不同的税收建议 当工程公司与建筑公司达成和解时，消费税市场可分为建筑和服务两条税线。真正的承包人有两种承包形式:一是承包人与相关单位签订合同，然后把不同类型的工作，例如物资采购、建筑设计等转包给其他的单位，承包工程的企业只需要进行组织协调。二是建设单位之间签订设计合同:承包工程的单位接受工程建设单位的质量保证，按照工程的总体造价，收取一定比例的管理费用。第一种承包形式即工程公司作为项目的总承包商，与相关单位结算，即使没有任何队伍参与工程项目中的业务，只要产生收入，就需要按照建筑行业的税收规定上缴营业类税款。第二种承包形式，工程公司不作为一般设计合同，不包括与委托人的设计合同，只是作为相关单位与相关公司之间的中介。建筑工作建议的建筑税为3%,适用的服务税为5%，税负的区别很明显。因此，工程师可以通过与相关单位签订协议来节省税收。...【阅读全文】

财务管理中相关企业经营特点与其税收筹划的联系

​ 建筑类企业的经营过程与其他企业不同，在税收筹划方面更复杂也更特殊，且由于建筑企业具备的特征，使其开展的税收筹划获得更多的空间。换而言之，税收的质量与税收的政策，二者之间存在不可分割、微妙的关联。首先，从经营上看，建筑企业工程项目投资水平普遍较高，税收水平较高。其次，与其他类型的生产企业相比，建筑企业在生产自身”产品”的过程中会耗费大量时间，生产过程也会受到不确定因素的影响，如果税收政策有所变动，那么企业的税收筹划必然会被影响，有效性因此而下降。最后，建筑企业在开展不同项目工程时，企业注册地点可能与实际项目施工地点分离，所以建筑企业在筹划税收的过程中，可能会运用相应的”组织形式”，进而导致风险产生。...【阅读全文】

当代财务和税务会计关系的现实演进态势

​ 在数字经济与税收治理现代化的双重驱动下，财务与税务会计关系正经历深刻变革。以下将聚焦制度环境变迁、技术革新与监管升级的交互作用，揭示财务和税务会计关系从静态差异向动态调适的转型轨迹，为理解制度演进规律提供现实依据。...【阅读全文】

财务与税务会计关系的理论根基建构

​ (一)制度分立的必然性逻辑 财务与税务会计的分立为市场经济制度演进的必然产物，其根源在于两类制度目标函数的根本性差异。财务会计以优化资源配置为核心目标，通过权责发生制、公允价值计量等工具，为投资者、债权人等市场主体提供决策有用信息;税务会计服务于国家财政汲取职能，以保障税收收入、维护税收公平为基本导向，严格遵循税收法定主义原则。这种目标分野在实践中表现为法律属性的结构性冲突:财务准则体现私法自治精神，赋予企业适度的会计政策选择权;税法作为公法规范，强调课税要素的确定性及征管强制性，形成柔性准则与刚性税制的制度张力。更深层次的矛盾源于信息生产逻辑的悖论，财务信息的前瞻性估值要求与税法对历史交易事实的固守形成对冲，譬如资产减值准备的计提规则与税法对资产计税基础的刚性限定之间的冲突，揭示了会计信息公共物品属性与税收征管私人遵从成本的内在矛盾。这种制度分立并非简单的技术性差异，而需植根于市场经济中政府与企业的契约关系重构，体现了现代国家治理体系下公共权力与私人产权的动态平衡。...【阅读全文】

关于加强供销合作社财务管理的通知

供销合作社是农民的合作经济组织，是繁荣农村经济的重要力量，在为农业，农村服务，促进城乡物资交流，保障市场供给，发展农村经济中起着重要的作用。供销合作社又承担着国家赋予的某些宏观调控任务，因此，加强供销合作社财务管理，促进农村商品流通经济，具有十分重要的意义。...【阅读全文】